Индивидуальный предприниматель в отношении осуществляемой им розничной торговли переведен на уплату ЕНВД. В марте текущего года приобретен автомобиль. С какого момента ИП признается плательщиком транспортного налога? Облагается ли данное транспортное средство налогом на имущество физлиц, если учесть, что использоваться оно будет исключительно в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД?

Ответ: Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ и налога на имущество физлиц (п. 4 ст. 346.26 НК). При этом освобождение затрагивает исключительно доходы, полученные от «вмененной» деятельности, и имущество, используемое коммерсантом в бизнесе.

Кроме того, плательщики ЕНВД по операциям, произведенным в рамках спецрежима, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса исчисление и уплату иных налогов и сборов плательщики ЕНВД производят в соответствии с иными режимами налогообложения.

На основании положений п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса можно сделать вывод, что плательщики ЕНВД освобождены от уплаты налога на имущество, но обязаны уплачивать транспортный налог.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество в порядке, прописанном в Законе от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Статьей 2 данного Закона установлено, что объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; доля в праве общей собственности на указанное имущество. Очевидно, что в качестве объекта налогообложения рассматривается недвижимость, а транспортные средства к таковым не относятся. Таким образом, ИП не должен уплачивать с автомобиля налог на имущество физлиц вне зависимости от того, используется оно во «вмененной» деятельности или нет.

Что касается транспортного налога, то его индивидуальные предприниматели уплачивают, как и прочие физические лица, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК).

Отметим, что с 2012 г. сближены сроки уплаты по трем налогам – налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам. Транспортный и земельный уплачиваются гражданами в сроки, установленные органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) или представительными органами местного самоуправления в пределах до 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом. А для налога на имущество физлиц срок уплаты устанавливается не позднее 1 ноября, следующего за годом, в котором исчислен налог.

Форма налогового уведомления, в котором приведена информация по указанным трем налогам, утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479@.