Каков порядок признания в целях налогообложения прибыли доплат за работу в ночное время? Можно ли учесть расходы на доплату за работу в ночную смену при многосменном режиме (в размере 40% за все время работы в ночную смену) и повышенные размеры оплаты труда за работу в ночное время (40% часовой тарифной ставки или должностного оклада за каждый час работы в ночное время)?

Ответ: Статьей 154 ТК РФ для работодателей установлено право на применение повышенных (сверх минимальных) размеров оплаты труда за работу в ночное время. Доплаты и их размер должны быть установлены положением об оплате труда и включены в коллективный договор. Следует отметить, что одновременное начисление доплат за ночное время и за ночную смену не допускается.

Доплата за работу в многосменном режиме носит иной характер, чем доплата за часы работы в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, поскольку компенсирует постоянный сбой биоритмов человека. Размер такой доплаты также должен быть установлен положением об оплате труда.

Как указано в п. 3 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Исходя из п. 25 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда могут включаться любые виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, если иное не установлено ст. 270 НК РФ.

Следовательно, в качестве расходов на оплату труда могут быть признаны любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.