Может ли индивидуальный предприниматель включить в сумму материальных расходов, учитываемых в составе профессиональных налоговых вычетов, для расчета налоговой базы по НДФЛ сумму фактически оплаченного и полученного, но не реализованного в данном налоговом периоде товара (расходы документально подтверждаются платежными поручениями, накладными и счетами-фактурами)?
Ответ: В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по НДФЛ на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Иными словами, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Следует отметить, что гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, они могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.
Следует напомнить, что Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. В п. 22 Порядка определены особенности учета материальных расходов, которые списываются полностью на затраты в части реализованных товаров.
< Предыдущая | Следующая > |
---|