Вправе ли индивидуальный предприниматель включить в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ суммы затрат по гражданско-правовому договору, заключенному с другим предпринимателем (затраты по договору непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности)?

Ответ: Согласно ст. 221 НК РФ налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели, состав профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, определяют в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии со ст. 252 НК РФ затраты налогоплательщика признаются расходами в целях налогообложения при условии их экономического обоснования и документального подтверждения. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

С учетом изложенного индивидуальный предприниматель может включить в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ суммы затрат по гражданско-правовому договору, заключенному с другим индивидуальным предпринимателем, если затраты по такому договору непосредственно связаны с осуществлением последним предпринимательской деятельности и отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.