1. Изменение налогового и бухгалтерского законодательства в 2024 году
- Контроль за уплатой налогов и страховых взносов;
- Изменения по НДФЛ;
- Изменения по НДС;
- Изменения по налогу на прибыль;
- Изменения по УСН;
- Изменения по страховым взносам, персонифицированному учету, расчетам с сотрудниками
- Изменения по имущественным налогам;
- Изменения по бухгалтерскому учету.
2. Дистанционная торговля через Интернет-магазин
Учет дистанционной торговли через Интернет-магазин:
- заключение договора купли-продажи;
- доставка товара покупателю;
- отказ от товара и его возврат продавцу;
- Особенности налогообложения дистанционной торговли через Интернет-магазин при применении общей системы налогообложения (ОСН);
- Особенности налогообложения дистанционной торговли через Интернет-магазин при применении упрощенной системы налогообложения (УСН);
- Бухгалтерский учет при торговле через Интернет – магазин;
- Особенности применения контрольно-кассовой техники при дистанционной торговле через Интернет-магазин;
- Запрет и ограничения при продаже некоторых товаров через Интернет–магазин;
- Ответственность за нарушение законодательства о персональных данных.

 Дополнительно:

Методическое пособие «Знакомимся с изменениями в налоговом законодательстве в 2024 году. Дистанционная торговля через интернет-магазин: бухгалтерский и налоговый учет».

  

 

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976, 

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

 

«Изменения 2023: новое в налогообложении.
Договор поставки – составляем с учетом требований законодательства»

В программе вебинара:
1. Договор поставки, рекомендации по его составлению:
- предмет договора;
- наименование товара по договору поставки;
- количество товара по договору поставки;
- ассортимент поставляемого товара;
- комплектность товара по договору поставки;
- тара и упаковка по договору поставки;
- качество поставляемого товара;
- срок поставки и срок действия договора;
- цена товара;
- порядок поставки товара;
- порядок приемки товара;
- переход права собственности, риск гибели или случайного повреждения товара;
- ответственность сторон по договору поставки.
2. Учет у поставщика по договору поставки.
3. Учет у покупателя по договору поставки.
4. Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года:
- по НДС;
- по налогу на прибыль;
- по УСН и ПСН;
- по налогу на имущество организаций;
- по транспортному и земельному налогу;
- по НДФЛ;
- по страховым взносам и персонифицированному учету.

Дополнительно:
Методическое пособие «Изменения 2023: новое в налогообложении.
Договор поставки – составляем с учетом требований законодательства» в электронном виде.

  

 

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976, 

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

В Письме ФНС России от 26.10.2023 № БС-4-21/13673@ даны разъяснения по вопросу изменения характеристик земельного участка в целях применения пункта 7.1 статьи 396 НК РФ.

Сообщается, что, по мнению Росреестра, при применении положений пункта 7.1 статьи 396 НК РФ следует использовать понятие «изменение характеристик» в том значении, в котором оно используется в Федеральном законе от 13 июля 2015 г.                                 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ), который регулирует правоотношения, связанные с изменением характеристик объектов недвижимости, сведения о которых внесены (вносятся) в ЕГРН.

Под изменением характеристик объекта недвижимости понимается такое изменение, которое основано на положениях статей 13, 14, 32, 38 и 61 Федерального закона №                   218-ФЗ. К числу таковых округление площади земельного участка до 1 квадратного метра с указанием погрешности вычисления в соответствии с пунктом 21 Порядка ведения ЕГРН, установленного приказом Росреестра от 1 июня 2021 г. № П/0241 не относится, поскольку такое округление осуществляется исключительно с целью ведения ЕГРН без применения положений вышеуказанных статей Федерального закона № 218-ФЗ.

 

В Письме Минфина России от 05.09.2023 № 03-03-06/1/84534 сообщается, что если при ликвидации дочерней компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять эти доли по рыночной цене. Рыночную цену определяют на момент получения прав.

При последующей продаже этих прав акционер (участник) может уменьшить доходы на цену покупки этих долей и на расходы, которые связаны с их покупкой и продажей. При этом цена покупки будет равна цене полученных прав, то есть рыночной.

 

В Письме даны разъяснения по вопросу уменьшения налога по ПСН на страховые взносы за налоговый период 2023 года для налогоплательщиков новых субъектов РФ, рассмотрены нормы Федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ и от 04.08.2023 № 427-ФЗ, приведены примеры перерасчета сумм налога по ПСН.

Согласно изменениям ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить налог на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Положения Федерального закона № 389-ФЗ в части порядка уменьшения налога по ПСН распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

Исходя из положений пункта 1.2 статьи 430 НК РФ ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина их дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, то ИП дополнительно уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % с сумм такого превышения, но не более 257 061 рублей в 2023 году.

Федеральным законом № 427-ФЗ дополнены положения статьи 430 НК РФ пунктом 1.3, согласно которому ИП, нотариусы, адвокаты (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), поставленные на учет в налоговых органах на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области и осуществляющие деятельность в указанных субъектах РФ, уплачивают страховые взносы на ОПС, ОМС только в совокупном фиксированном размере 14 400 рублей за расчетный период 2023 года, 25 200 рублей за расчетный период 2024 года, 36 000 рублей за расчетный период 2025 года, а начиная с 2026 года в размере, установленном пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 430 НК РФ.

Действие положений статьи 430 НК РФ в редакции указанного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Таким образом, за расчетный период 2023 года налогоплательщики указанных территорий производят уплату страховых взносов на ОПС, ОМС только в совокупном фиксированном размере 14 400 рублей.

Вместе с тем, до вступления в силу Федерального закона № 427-ФЗ часть налогоплательщиков уменьшили налог (часть налога) по ПСН за 2023 год на уплаченные фиксированные страховые взносы за расчетный период 2023 года (в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ уплата таких страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 31.12.2023) в размере 45 842 рублей и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года (в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ уплата таких страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024).

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ).

Учитывая изложенное, сумма налога по ПСН за 2023 год в отношении ИП ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области, которые уменьшили налог (часть налога) на страховые взносы в размере, предусмотренном статьей 430 НК РФ в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона № 427-ФЗ, перерасчету в связи с принятием Федерального закона № 427-ФЗ не подлежит.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог по ПСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога по ПСН в последующих налоговых периодах.

В этой связи, для целей уменьшения налога в последующих налоговых периодах размер страховых взносов, подлежащих уплате в этих периодах, уменьшается на сумму страховых взносов, на которые ИП уменьшен налог за налоговый период 2023 года, в размере, превышающем установленный статьей 430 Кодекса (в редакции Федерального закона N 427-ФЗ) размер страховых взносов.

Например, ИП получил патент на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. Потенциально возможный доход по указанному патенту составил 850 000 руб. Исчисленная сумма налога составила 51 000 руб.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. (по сроку 31.12.2023), а также часть страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. за расчетный период 2023 года (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 5 158 руб. налогоплательщик уплатил платежным поручением на КБК указанных страховых взносов или на КБК ЕНП 15.03.2023.

До принятия Федерального закона № 427-ФЗ ИП уменьшил сумму налога по ПСН в размере 51 000 руб. на страховые взносы в размере 51 000 руб. (45 842 руб. + 5 158 руб. (часть страховых взносов, исчисленных в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб.)).

В указанном случае перерасчет суммы налога в связи с принятием Федерального закона № 427-ФЗ не требуется.

При этом сумма страховых взносов, учитываемая при уменьшении налога по ПСН в последующих налоговых периодах, уменьшается на сумму страховых взносов в размере, превышающем установленный статьей 430 Кодекса (в редакции Федерального закона N 427-ФЗ) размер страховых взносов (в данном примере 36600 руб. (45842 + 5158 - 14400)), на которые налогоплательщиком уменьшен налог по ПСН за налоговый период 2023 года.

Так, исходя из ситуации, описанной в примере, при уменьшении налога по ПСН за налоговые периоды 2024 года ИП не вправе произвести такое уменьшение на подлежащие уплате в указанном году страховые взносы в размере 25 200 рублей, поскольку сумма вышеуказанного превышения размера страховых взносов, на которую уменьшен налог за налоговый период 2023 года, превышает подлежащую уплате в 2024 году сумму страховых взносов.

В данной ситуации налогоплательщик вправе уменьшить налог по ПСН за налоговый период 2025 года только в размере, не превышающем 24 600 руб. (36 000 рублей фиксированные страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2025 года - 11 400 руб. (разница между учтенной при уменьшении в 2023 году суммой страховых взносов и суммами фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 2023 и 2024 годы (51 000 руб. - (14 400 руб. + 25 200)).

 

В письме ФНС России рассмотрела обращение по вопросу проверок налоговыми органами соблюдения требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники в ресторанах и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии со статьей 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ автоматическое устройство для расчетов - это устройство для осуществления расчета с покупателем в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно п. 5 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к сети «Интернет» и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов (далее - расчеты в безналичном порядке в сети "Интернет"), обязаны обеспечить передачу покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем до совершения расчетов. При этом кассовый чек на бумажном носителе пользователем может не печататься.

В соответствии с п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователь при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет") вправе не выдавать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и в случае непредоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты не направлять кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на абонентский номер либо адрес электронной почты, а также вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных) вне корпуса автоматического устройства для расчетов в случаях:

1) осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;

2) осуществления расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, технически сложных товаров) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, а также осуществления расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов за оказание услуг автоматическими устройствами, механически соединенными с корпусом автоматического устройства для расчетов, при условии отображения при осуществлении расчетов, указанных в настоящем подпункте, на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода.

Согласно пункту 5.3 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пункта 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, обязаны обеспечить передачу покупателю кассового чека одним из следующих способов:

1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем пользователю, не позднее срока, указанного в пункте 5.4 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ;

2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека в электронной форме.

В соответствии с пунктом 5.4 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчетов, указанных в пункте 5.3 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, кассовый чек должен быть сформирован не позднее момента передачи товара.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов, если иное не предусмотрено пунктом 5.1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ, либо соединяется с корпусом автоматического устройства для расчетов, используемого банковским платежным агентом (субагентом), осуществляющим свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", механически или иным способом, обеспечивающим выполнение требований Федерального закона N 54-ФЗ пользователем при применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ форматы фискальных документов, обязательные к использованию, утверждаются уполномоченным органом и размещаются на его официальном сайте в сети «Интернет».

Согласно пункту 1 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ кассовый чек, сформированный с использованием контрольно-кассовой техники, применяемой в автоматическом устройстве для расчетов, должен содержать в качестве обязательного реквизита заводской номер такого автоматического устройства для расчетов.

Согласно Приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) в случаях, предусмотренных Приказом о ФФД.

В соответствии с Приказом о ФФД значения реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) и основания для присвоения указанному реквизиту соответствующих значений определены таблицей 24 Приложения № 2 Приказа о ФФД для ФФД версии 1.05, таблицей 62 для ФФД версии 1.1 и таблицей 100 для ФФД версии 1.2.

Указанными таблицами Приказа о ФФД предусмотрено, в случае:

- полной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета, реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) должен иметь значение, равное «1»;

- полной оплаты, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета, реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) должен иметь значение, равное «4».

В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 Приложения № 2 Приказа о ФФД для ФФД версии 1.05 реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) включается в состав реквизита «предмет расчета» (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета».

Таким образом, в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники при совершении пользователями расчетов с покупателями (клиентами) по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем в пределах торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях, с использованием автоматических устройств для расчетов, контрольно-кассовая техника должна применяться пользователями при совершении таких расчетов на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета и должна быть установлена внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов.

Федеральным законом № 54-ФЗ не предусмотрены исключения в отношении указанного требования об обязательной установке контрольно-кассовой техники внутри корпуса автоматического устройства для расчетов для пользователей, не являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), а также для пользователей, деятельность которых не подпадает под действие положений пункта 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Также сообщается, что в соответствии с условиями, изложенными в Обращении, предусмотрено, что пользователи или уполномоченные ими лица, совершают расчеты с покупателями (клиентами) при непосредственном взаимодействии с покупателем (клиентом) в момент передачи предмета расчета покупателю (клиенту), а также не исключается возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом в момент полной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета. В частности, покупатель (клиент) при совершении расчетов с использованием автоматического устройства для расчетов может обратиться к пользователю или уполномоченному им лицу с просьбой об оказании ему консультации или помощи при совершении такого расчета, вплоть до совершения такого расчета пользователем или уполномоченным им лицом с использованием автоматического устройства для расчетов в присутствии покупателя (клиента).

Соответственно такие расчеты, указанные в Обращении, которые совершаются пользователем с использованием автоматического устройства для расчетов, не являются расчетами в безналичном порядке, исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и не подпадают под действие пункта 5.3 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Одновременно сообщается, что в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники пользователи контрольно-кассовой техники должны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов, формировать и выдавать покупателям (клиентам) кассовые чеки в зависимости от того, каким именно из способов, перечисленных в таблицах 24, 62 и 100 Приказа о ФФД, они осуществляют расчеты с покупателями (клиентами), в том числе с учетом момента передачи товаров (работ, услуг) покупателям (клиентам).

Соответственно в случае если при осуществлении расчетов с покупателями (клиентами) пользователь первоначально осуществляет прием (получение) от покупателя (клиента) денежных средств в виде предварительной оплаты с последующим предоставлением товаров (работ, услуг) не в момент приема (получения) денежных средств от покупателя, то указанный пользователь обязан:

- в момент получения от покупателя (клиента) полной предоплаты за товары (работы, услуги) сформировать с использованием контрольно-кассовой техники и выдавать покупателю (клиенту) кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «1» (Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета);

- в момент выдачи (передачи) покупателю (клиенту) товара (работы, услуги), который был предварительно полностью предоплачен покупателем (клиентом), сформировать с использованием контрольно-кассовой техники и выдавать покупателю (клиенту) кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «4» (Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), в момент передачи предмета расчета). В случае, если пользователь применяет контрольно-кассовую технику, осуществляющую формирование фискальных документов в соответствии с ФФД версии 1.05, то он вправе не включать в состав кассового чека реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), если он имеет значение, равное «4».

В случае, если пользователь контрольно-кассовой техники признает доходы для целей налогообложения кассовым методом (то есть на момент получения денег, а не на момент передачи предмета расчета), то в таком случае в момент получения от покупателя (клиента) полной предоплаты за товары (работы, услуги) он вправе сформировать с использованием контрольно-кассовой техники и выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «4» (Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), и не формировать кассовый чек в момент выдачи (передачи) покупателю (клиенту) товара (работы, услуги), который был предварительно полностью предоплачен покупателем (клиентом).

Обращается внимание, что нарушение вышеуказанных обязательных требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники влечет привлечение к административной ответственности по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

В Письме № СД-4-3/10872@  сообщается, что согласно п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции Закона № 389-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, определенных статьей 430 НК РФ, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.

Сроки уплаты ИП страховых взносов не изменены.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Таким образом, индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024 года.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года.

Страховые взносы на ОПС и ОМС считаются подлежащими уплате ИП, выбравшим в качестве объекта налогообложения УСН доходы, в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года.

Также установлено, что уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий теперь можно направить через личный кабинет налогоплательщика.

По применению изменений даны разъяснения в Информации ФНС России «Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще».

 

В Письме Минфина № 03-04-05/78036 сообщается, что расходы командированного по оплате бизнес-залов облагаются НДФЛ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ. В п. 1 этой статьи есть расходы на командировку. Но положений, по которым НДФЛ не облагают оплату бизнес-зала, в данной норме нет.

Отметим, ранее Минфин России высказывал иную позицию и оплату бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах относил к затратам на проезд до места назначения, поэтому этот расход не облагался НДФЛ (Письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45215).

 

В Письме № БС-4-11/10243@ обращено внимание налоговых органов на факты неправомерного истребования пояснений/документов в рамках процедуры упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов.

Сообщается о выявленных фактах истребования налоговым органом у налогоплательщика документов, в том числе, фактически дублирующих данные, полученные от участников межведомственного информационного обмена), а также разъяснены обстоятельства, когда допускается возможность запроса участников информационного взаимодействия, представивших, по мнению налогового органа, недостоверные сведения.

 

В Письме Минтруда России № 14-6/ООГ-5052 разъясняется какие записи внести в трудовую книжку, если при приеме на работу сотрудник предоставил заявление об отказе от бумажной трудовой книжки.

Если работник при поступлении на должность захотел впервые перейти на электронную трудовую книжку, то в ее бумажной версии нужно сделать две записи. Сначала следует внести данные о приеме. В следующей записи отражается информация о том, что работник подал заявление для перехода на электронные сведения о трудовой деятельности.

 

 

В программе семинара:
1.Изменения в налоговом законодательстве.
1.1. Федеральный закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ:
- изменения в использовании личного кабинета налогоплательщика;
- изменения по ЕНС (новый порядок зачета и возврата переплаты, формирующей положительное сальдо ЕНС, ст. 78 НК РФ в новой редакции);
- изменения по НДС (отмена освобождения от НДС у застройщика, изменения реализации цифровых прав, изменения в заявительном порядке возмещения по НДС);
- изменения по налогу на прибыль организаций (изменения по формированию первоначальной стоимости НМА, расширение перечня расходов дистанционных работников, продление ограничения по учету убытков, полученных в предыдущих периодах);
- изменения по НДФЛ (расширен перечень доходов от источников в РФ и от доходов за границей РФ, изменения по вычетам на ребенка, по вычетам на обучение, изменения в порядке предоставления имущественного вычета);
- изменения по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество организаций;
- изменения по УСН.
1.2. Федеральный Закон РФ от 04.08.2023 № 427-ФЗ:
- новый порядок уплаты взносов с выплат налогоплательщикам, у которых есть иностранные работники.
1.3. Федеральные законы РФ от 04.08.2023 № 414-ФЗ и 415-ФЗ:
- налог на сверхприбыль, самостоятельная его уплата налогоплательщикам, уменьшение налога на сумму обеспечительного платежа.

2. Антикризисные меры в 2023 г.
- Федеральный закон от 24.06.2023 № 269-ФЗ (уточнен порядок поступления на военную службу по контракту);
- Федеральный закон от 10.07.2023 № 299-ФЗ (утверждена программа долгосрочных сбережений граждан);
- Федеральный закон от 24.07.2023 № 358-ФЗ (обязанность учета ограничений, связанных со статусом иноагента);
- Федеральный закон от 24.07.2023 № 339-ФЗ (цифровой рубль как новый вид национальный валюты, вероятные причины его внедрения, цифровые операции, цифровой кошелек);
- Федеральный закон от 24.07.2023 № 326-ФЗ (повышение предельного возраста пребывания в запасе);

3. Другие изменения в законодательстве.

Методическое пособие «Налоговые изменения 2023: что изменилось и к чему готовиться бухгалтеру в 2023 году» в электронном виде.

 

Программа семинара:
1. 10-00- 11-30 – Изменения в налоговом законодательстве.

2. 11-30-11-50 – перерыв, кофе-брейк.

3. 11-50-13-00 – Антикризисные меры в 2023 г. и другие изменения в законодательстве

 

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976, 

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

г. Челябинск, проспект Ленина,21а
Отель «Меридиан» 1-й этаж, конференц-зал

 

 

 

В программе семинара:
1. Налогообложение НДФЛ доходов от участия в организациях:
- НДФЛ при выплате дивидендов;
- НДФЛ при продаже физлицом доли в уставном капитале;
- НДФЛ при выходе участника из ООО;
- НДФЛ с выплат участнику при ликвидации ООО.

2. Налоговые последствия при выходе участника из ООО при применении различных систем налогообложения:
- налогообложение у ООО на ОСН;
- налогообложение у ООО на УСН;
- налогообложение у ООО на ЕСХН;
- обязанности налогового агента у ООО по налогу на прибыль при выходе участника из ООО.

3. Заполнение расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 в различных ситуациях:
- выплата премий;
- отпускные;
-пособия по временной нетрудоспособности;
-доходы в натуральной форме и подарки;
- сверхнормативные суточные;
- выплаты при увольнении;
- дивиденды;
- материальная помощь;
- предоставление имущественного вычета:
- отражение в 6-НДФЛ переплаты;
- отражение в 6-НДФЛ налога, уплаченного за счет собственных средств;
- отражение в 6-НДФЛ компенсации на неиспользованный отпуск без увольнения в части, превышающей 28 дней;
- выплаты по ГПД.

Методическое пособие «Налогообложение НДФЛ доходов от участия в организациях. Налоговые последствия при выходе участника из ООО при применении различных систем налогообложения. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. в различных ситуациях» в электронном виде.

  

Программа семинара:

1. 10-00 - 11-30 – Налогообложение НДФЛ доходов от участия в организациях. Налоговые последствия при выходе участника из ООО при применении различных систем налогообложения
2. 11-30 - 11-50 – перерыв, кофе-брейк.
3. 11-50 - 13-00 - Заполнение расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. в различных ситуациях.

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976

 e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

 

 

1. Отдельные вопросы по УСН. Судебные споры по УСН.
1.1. Порядок учета продажи основных средств при применении УСН.
1.2. Продажа недвижимости при применении УСН:
- продажа приобретенного объекта недвижимости, предназначенного для дальнейшей реализации;
- продажа объекта недвижимости, построенного для продажи;
- продажа объекта недвижимости индивидуальным предпринимателем.
1.3. Необходимые документы, подтверждающие расходы при УСН с объектом «доходы».
1.4. Судебные споры по вопросу правомерности применения УСН без уведомления о переходе на УСН.
1.5. Судебные споры по соблюдению ограничений по сумме дохода и остаточной стоимости основных средств для возможности применения УСН. Правомерность применения пониженной налоговой ставки по УСН.
2. НДС в 2023 году: начисление и уплата в различных ситуациях.
2.1. Основные изменения по НДС в 2023 году:
- новые сроки уплаты и сдачи декларации по НДС;
- уведомление по НДС;
2.2. Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами:
- обязанности налоговых агентов по исчисления НДС;
- новые правила уплаты НДС налоговыми агентами в 2023 г.;
- вычеты по НДС налоговыми агентами.
2.3. Учет НДС при применении упрощенной системы налогообложения:
- случаи уплаты НДС при применении УСН;
- уплата НДС одной суммой лицами, не являющимися плательщиками по НДС, а также лицами, реализующими товары (работы, услуги), не облагаемые НДС;
- восстановление и вычет НДС при переходе на УСН.
2.4. НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставной капитал:
- правила восстановления НДС, специальные правила восстановления НДС для недвижимости, практические ситуации.
2.5. НДС при осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления:
- начисления НДС на стоимость только своих работ;
- порядок вычета НДС;
- отражение в декларации.

Методическое пособие «УСН и НДС в деталях: отдельные вопросы налогообложения, правоприменительная практика, все самое важное» в электронном виде.

  

 

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976, 

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

 

 

1. Изменения по НДФЛ:
- уведомление о праве на налоговый вычет передано работодателям;
- дополнен перечень необлагаемых доходов;
- изменения, связанные с расчетом НДФЛ по операциям с недвижимостью;
- налогообложение материальной выгоды.

2. Изменения по страховым взносам и персонифицированному учету:
- увеличены предельные базы по страховым взносам;
- продление сроков уплаты взносов для некоторых категорий работников;
- изменения в СЗВ-М и СЗВ-ТД;
- дополнен перечень необлагаемых взносами доходов;
- льготные тарифы для некоторых категорий работников

3. Расчеты с сотрудниками:
- увеличен МРОТ;
- уточнены правила удержания долгов из зарплаты;
- новая форма справки для расчета больничных листов;
- новые бланки для оформления пособий и санаторных отпусков

4. Налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог:
- обязательная форма пояснений по транспортному и земельному налогу;
- единые сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему.

5. Изменения по НДС:
- расширен перечень операций необлагаемых НДС;
- изменение ставки НДС для отдельных операций;
- обязанности налогового агента-покупателя электронных услуг иностранных компаний;
- расширен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС;
- упрощен заявительный порядок возмещения НДС;
- другие изменения.

6. Изменения по налогу на прибыль
- изменение в налогообложении по договорам лизинга;
- продление нормы по ограничению переноса убытка;
- уточнение порядка расчета амортизации при реконструкции;
- возобновление нормы о возможности не включать в доходы от выявленных имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
- особенности признания положительной курсовой разницы во внереализационных доходах;
- особенности признания отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2022 году, по не прекращенным по состоянию на 31 декабря 2022 года требованиям (обязательствам) при методе начисления;
- другие изменения.

7. Изменения по УСН
- лимиты доходов для возможности применения УСН в 2022 году;
- продление сроков уплаты УСН за 2021 год и 1 квартал 2022 года;
- дополнение перечня расходов по УСН.

Методическое пособие «Вспоминаем важные изменения в законодательстве 2022 года» в электронном виде.

 

 

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976, 

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

 

 

1. Судебная практика по налоговым спорам ч. I Налогового Кодекса РФ:
1.1. Уплата, удержание, взыскание и возврат (зачет) налогов.
1.2. Налоговая декларация и налоговый контроль:
-налоговая декларация;
- выездная налоговая проверка;
- камеральная налоговая проверка;
-истребование документов.
1.3. Составы налоговых правонарушений и санкции:
- ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации);
- ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога);
- ст. 123 НК РФ (невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога);
- ст. 126 НК РФ (непредставление сведений, необходимых для налогового контроля).
1.4. Защита прав налогоплательщика:
- расширение поля налоговой реконструкции;
- отсутствие статуса ИП – не препятствие для профессионального вычета;
- в делах о взыскании средств досудебная процедура необязательна;
- член совета директоров компании – банкрота не должен привлекаться к субсидиарной ответственности.

2. Актуальные вопросы по НДС:
2.1 Отдельные случаи применения вычетов по НДС:
• вычет НДС при переходе с УСН на ОСН;
• применение вычета ранее восстановленного НДС;
• последствия вычета НДС без счета-фактуры;
• последствия вычета НДС по дубликату счета-фактуры;
• о рисках принятия НДС к вычету при подписании акта продавцом и покупателем разными датами.
2.2. Отдельные случаи восстановления НДС:
• Восстановление НДС, принятого к вычету до перехода на УСН;
• Риск доначисления НДС при выявленной недостаче ТМЦ;
• Период восстановления вычета НДС по выданному авансу;
• Период восстановления вычета НДС по выданному авансу в случае получения корректировочного счета-фактуры.
2.3. Раздельный учет при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций.

 

Методическое пособие «Актуальные вопросы по НДС. Судебная практика по налоговым спорам ч. I Налогового Кодекса РФ» в электронном виде.

 

1. 10-00- 11-30 – Судебная практика по налоговым спорам ч. I Налогового Кодекса РФ
2. 11-30-11-50 – перерыв, кофе-брейк.
3. 11-50-13-00 – Актуальные вопросы по НДС

 

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976, 

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

 

 

 

1. Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года (продолжение с примерами):
- налоги, уплачиваемые в качестве ЕНП;
- срок и способы уплаты ЕНП;
- срок представления деклараций, расчетов;
- представление уведомлений о сумме исчисленного налога, страховых взносов;
- распределение уплаченного ЕНП налоговым органом;
- порядок формирования налоговым органом сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г.

2. Судебные споры и разъяснения Минфина России по налогу на прибыль:
- списание материалов и документальное подтверждение расходов;
- об учете скидки и премии;
- распределение расходов на прямые и косвенные;
- нарушение собственной учетной политики;
- учет НДС, уплаченного по решению налогового органа;
- период списания безнадежного долга с истекшим сроком исковой давности;
- списание кредиторской задолженности при исключении контрагента из ЕГРЮЛ.

3. Налоговая реконструкция при применении ст. 54.1 НК РФ
-понятие необоснованной налоговой выгоды;
- налоговые последствия при доказанной необоснованной налоговой выгоде;
-возможность налоговой реконструкции в результате следующих действий (примеры):
   - создание формального документооборота с «технической компанией»;
   - раскрытие схемы по дроблению бизнеса;
   - переквалификация сделки (договоров).
- Рекомендации ФНС о проведении налоговой реконструкции (Письмо ФНС России от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@);
- Обзор судов о схемах с «техническими компаниями» в Письме Минфин РФ и ФНС России от 10.10.2022 г. № БВ -4-7/13450@

 

Методическое пособие «Расходы по налогу на прибыль: разъяснения и судебная практика. Налоговая реконструкция при применении ст. 54.1 НК РФ» в электронном виде.

 

Шумило Людмила Алексеевна – консультант ГК «АФиНА» по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, опыт работы в налоговом консалтинге более 25 лет, автор публикаций в специализированных бухгалтерских изданиях.

Буднева Светлана Вячеславовна – консультант ГК «АФиНА» по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, опыт работы в отраслевом консалтинге более 25 лет, автор публикаций в специализированных бухгалтерских изданиях. 

1. 10-00- 11-30 – Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года (продолжение с примерами). Судебные споры и разъяснения Минфина России по налогу на прибыль

2. 11-30-11-50 – перерыв, кофе-брейк. 

3. 11-50-13-00 - Налоговая реконструкция при применении ст. 54.1 НК РФ

 

Тел. 8 351 232-60-25, 8 951 430 0373, 9 904 816 1976, 

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript