В Письме № СД-4-3/10872@  сообщается, что согласно п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции Закона № 389-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, определенных статьей 430 НК РФ, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.

Сроки уплаты ИП страховых взносов не изменены.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Таким образом, индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024 года.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года.

Страховые взносы на ОПС и ОМС считаются подлежащими уплате ИП, выбравшим в качестве объекта налогообложения УСН доходы, в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года.

Также установлено, что уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий теперь можно направить через личный кабинет налогоплательщика.

По применению изменений даны разъяснения в Информации ФНС России «Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще».

 

В Письме Минфина № 03-04-05/78036 сообщается, что расходы командированного по оплате бизнес-залов облагаются НДФЛ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ. В п. 1 этой статьи есть расходы на командировку. Но положений, по которым НДФЛ не облагают оплату бизнес-зала, в данной норме нет.

Отметим, ранее Минфин России высказывал иную позицию и оплату бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах относил к затратам на проезд до места назначения, поэтому этот расход не облагался НДФЛ (Письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45215).

 

В Письме № БС-4-11/10243@ обращено внимание налоговых органов на факты неправомерного истребования пояснений/документов в рамках процедуры упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов.

Сообщается о выявленных фактах истребования налоговым органом у налогоплательщика документов, в том числе, фактически дублирующих данные, полученные от участников межведомственного информационного обмена), а также разъяснены обстоятельства, когда допускается возможность запроса участников информационного взаимодействия, представивших, по мнению налогового органа, недостоверные сведения.

 

В Письме Минтруда России № 14-6/ООГ-5052 разъясняется какие записи внести в трудовую книжку, если при приеме на работу сотрудник предоставил заявление об отказе от бумажной трудовой книжки.

Если работник при поступлении на должность захотел впервые перейти на электронную трудовую книжку, то в ее бумажной версии нужно сделать две записи. Сначала следует внести данные о приеме. В следующей записи отражается информация о том, что работник подал заявление для перехода на электронные сведения о трудовой деятельности.